Учет имущества лизинга

Что такое лизинг? Попытаемся объяснить это понятие на примере. Допустим, бизнесмену требуется грузовой самосвал, и не какой-нибудь, а Камаз модели 65222–43. Автомобиль можно взять в аренду, но нет гарантии, что у арендодателя есть такой транспорт. Автопарк представлен другими марками, которые не интересны для бизнесмена. В этом случае предприниматель может обратиться в специализированную компанию, которая купит у производителя или дилера Камаз 65222–43 и предоставит клиенту. Бизнесмен может выкупить самосвал после завершения срока договора, тогда автомашина станет его собственностью. Именно такая сделка называется лизинговой.

Мы выяснили, что такое лизинг — это сдача в аренду материальных объектов, которых нет у компании в наличии. Существуют тонкости учета, соблюдение которых способно существенно снизить налоговое бремя. Следует определиться, на чьем балансовом счете будет числиться имущество: на счете получателя лизинговой услуги или на счете компании, предоставляющей аренду с возможностью последующего выкупа. Почему учет имущества лизинга столь важен? Сторона, на учете которой находится имущество, имеет возможность списать стоимость амортизации, тем самым сокращая налоговые выплаты.

Для удобства читателя назовем лизингодателя «Компания», а лизингополучателя «Бизнесмен». Так будет проще ориентироваться в тексте без сложных терминов. Кроме того, подберем условные обозначения для основных бухгалтерских терминов. Дебет сократим до «Д», кредит до «К». Имущество получит наименования «Грузовик» и «Грузовой автомобиль». Возможно будут употребляться и другие синонимы.

1. Грузовик находится на учете компании.

Этот способ оформления встречается часто. При таком варианте учета бизнесмен имеет возможность отразить самосвал на счете 001 «Арендованные основные средства». Так же как при традиционной аренде. Цена грузового автомобиля будет равна сумме, имеющейся в лизинговом договоре, и работник бухгалтерии запишет операции таким способом.

Д 001

  • получение имущества в лизинг.

К 001

  • имущество возвращено владельцу по завершении срока действия документа, подтверждающего договоренность обеих сторон.

Такой учет имущества лизинга предполагает списание амортизационных расходов со счета компании. Самосвал не будет фигурировать в налоговой отчетности бизнесмена, поскольку он находится на учете компании.
Пример А

ООО «Вектор», которым руководит бизнесмен, в апреле 2016 года получило в лизинг самосвал. В лизинговом договоре сумма стоимости грузовика обозначена, как 1 800 000 рублей. Транспорт находится на учете компании. Лизинговый договор заканчивается в апреле 2017 года. Тогда в бухгалтерской отчетности ООО «Вектор» следует записать в апреле 2016 года.

Д 001

  • 1 800 000 — получен самосвал в лизинг, в апреле 2016 года.

К 001

  • 1 800 000 — возвращен самосвал после окончания срока договора.

2. Грузовик находится на учете бизнесмена.

В таком случае бизнесмен отражает лизинговый грузовик, как основное средство. Первичная стоимость генерируется на счете 08 «Вложения в активы, которые вне оборота», на вторичном счете «Лизинговое имущество» в корреспонденции со счетом 76 «Расчетные операции с различными кредиторами и дебиторами» по вторичному счету «Обязательные условия предоставления аренды».

Следует знать о том, что при передаче лизингового автотранспорта на балансовый счет бизнесмена НДС не взимается. Собственность по-прежнему принадлежит компании, потому что реализация не происходит.

В отчете бизнесмена сотрудник бухгалтерии должен осуществить проводки.

Д 08, вторичный счет «Имущество, полученное в лизинг» К 76, вторичный счет «Обязательные условия предоставления аренды»

  • записана цена грузовика согласно договору.

Д 08 К 60 (76, 70, 69 и прочие)

  • записаны растраты, которые связаны с получением лизингового автотранспорта.

Пример Б

Немного изменим условия примера А. Грузовой автомобиль будет учтен на балансовом счете бизнесмена. Кроме того, самосвал будет доставлять сторонняя организация ООО «Доставка» за свои деньги. Расходы по транспортировке составят 47 200 рублей, сумма НДС входит в стоимость и равна 7 200 рублей. Пусть оплата услуг транспортировки проведена в апреле 2016 года. Тогда бухгалтеру следует внести такие записи.

Записана стоимость самосвала, полученного в лизинг:

  • Д 08–9; К 76–5. Сумма: 1 800 000 рублей.

Записаны расходы на транспортировку:

  • Д 08–9; К 60. Сумма: 40 000 рублей.

Учтена сумма НДС от стоимости транспортировки:

  • Д 19; К 60. Сумма: 7 200 рублей.

Введен в эксплуатацию самосвал:

  • Д 01–9; К 08–9. Сумма: 1 840 000 рублей.

Принят НДС, который будет вычтен из стоимости транспортировки:

  • Д 68–1; К 19. Сумма: 7 200 рублей.

Выплачена стоимость транспортировки:

  • Д 60; К 51. Сумма: 47 200 рублей.

Такой учет имущества лизинга позволит бизнесмену списать амортизационные услуги и снизить налоги.